Professions libérales : spécificités comptables et fiscales

Professions libérales : des spécificités selon votre statut

Pour commencer, il convient de préciser qu’un professionnel libéral peut exercer sous différents statuts. Ainsi, vous devrez choisir entre :

• La micro-entreprise, à condition de respecter les plafonds de chiffre d’affaires propres à ce régime simplifié ;
• L’entreprise individuelle ;
• La société (EURL, SASU, ou société pluripersonnelle).

Chacun de ces statuts possède ses propres obligations comptables et ses spécificités fiscales. Le régime de la micro-entreprise peut par exemple vous permettre une exonération de TVA.
Quelle que soit l’option retenue, vos bénéfices seront normalement soumis à l’impôt sur le revenu (IR). Néanmoins, vous pouvez choisir la société d’exercice libéral (SEL), qui permet une imposition à l’impôt sur les sociétés (IS).
Dans cet article, nous allons nous concentrer sur les spécificités de l’exercice des professions libérales en entreprise individuelle.

L’exercice comptable coïncide avec l’année civile

La plupart des entreprises peuvent choisir librement la date de fin de leur exercice comptable. Néanmoins, cette possibilité n’est pas offerte aux professions libérales. Votre exercice court donc obligatoirement du 1^er janvier au 31 décembre.
Naturellement, le premier exercice peut commencer à une date différente, mais il doit se terminer le 31 décembre. Il présentera alors une durée inférieure ou supérieure à 12 mois, dans la limite de 24 mois.

Tenue d’une comptabilité de trésorerie

Vous bénéficiez d’obligations comptables simplifiées en tant que professionnel libéral. Ainsi, vous n’êtes pas obligé de tenir une comptabilité d’engagement. Vous n’avez pas besoin d’enregistrer vos dettes et vos créances, mais uniquement vos recettes et vos dépenses. En d’autres termes, vous ne reportez dans vos livres que les sommes que vous percevez ou que vous payez.
Vous ne devez par ailleurs établir que les documents suivants :

• Un livre journal mentionnant les dépenses et les recettes ;
• Un registre des immobilisations et des amortissements ;
• Un bilan et un compte de résultat simplifiés en fin d’exercice.

Chaque entrée et chaque sortie de trésorerie doit faire l’objet d’un enregistrement distinct. Pour les paiements en espèces au comptant, vous pouvez néanmoins rassembler sur une même ligne l’ensemble de vos recettes quotidiennes dont le montant unitaire n’excède pas 76 € TTC.

Bon à savoir : Si vous bénéficiez du régime de la micro-entreprise, vous devez seulement tenir un livre des recettes.

Déclaration des frais professionnels au forfait

Vous pouvez déduire certains frais de votre revenu imposable à l’IR. Pour cela, ces charges doivent notamment être engagées dans l’intérêt de l’entreprise, et ne pas être excessives. Pour certaines de ces dépenses, vous pouvez choisir la prise en compte de vos frais réels, ou l’application d’un forfait.

C’est le cas des indemnités kilométriques, qui couvrent les déplacements professionnels effectués avec votre véhicule. L’administration fiscale prévoit un barème spécifique pour ces frais. Votre trajet doit remplir deux conditions pour pouvoir prétendre à la déductibilité :

• Votre lieu d’exercice et le domicile de votre client ne se situent pas dans la même agglomération.
• Ces deux lieux sont distants de plus de deux kilomètres en plaine, ou d’un kilomètre en montagne.

Les professions médicales bénéficient aussi d’une indemnité forfaitaire de déplacement supplémentaire, égale à 2,50 € par visite chez un patient.

Selon l’activité exercée, vous pourriez profiter d’autres avantages. Sachez par exemple que vous pouvez déduire les frais de blanchissage de vos vêtements professionnels. Cette possibilité concerne notamment les médecins, les infirmières, ou encore les avocats.

Remboursement des frais de repas

Vous pouvez aussi déduire vos frais de repas consommés en dehors de votre domicile, sous certaines conditions :

• Le repas est rendu nécessaire par l’exercice de votre activité (du fait d’un déplacement chez un client, par exemple).
• Vous disposez d’un justificatif (facture, note de restaurant, etc.).
• Son prix n’est pas excessif.

Pour mesurer la part déductible, vous devez retraiter le coût d’un repas pris à domicile du montant de votre dépense. L’administration l’a fixé à 5,35 € pour 2024. Elle estime par ailleurs qu’au-delà de 20,70 €, le prix du repas est excessif. Par conséquent, le supplément ne peut pas être retranché de vos revenus. Ces montants sont revalorisés chaque année.

Par exemple :

• Pour un repas payé 18 €, vous pouvez déduire : 18 – 5,35 = 12,65 €.
• Pour un repas payé 24 €, vous pouvez déduire : 20,70 – 5,35 = 15,35 €.

Adhésion à un organisme de gestion agréé

Les organismes de gestion agréés (OGA) ont pour mission d’apporter une assistance comptable et fiscale à leurs adhérents. Ces structures peuvent donc vous offrir un support et des conseils précieux dans ces domaines.

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Les obligations d’un professionnel libéral sont allégées, par rapport à celle d’une entreprise classique. Même si la comptabilité tenue sur Excel peut paraître simple, cette option vous expose à divers risques d’erreurs, pouvant entraîner des sanctions importantes.

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