Fiscalité

Comment se payer en Dividendes, Mode d’emploi en 5 étapes

Les dividendes ont le vent en poupe chez les dirigeants également associés de leur société. Car contrairement au « salaire » du Président de SAS ou à la rémunération du gérant de SARL, ils échappent aux cotisations sociales obligatoires. Attention, pour les gérants de SARL, la fraction des dividendes qui dépasse 10 % du capital est assujettie aux cotisations sociales. Cette particularité explique le succès des SAS.

Avec la Flat tax, les dividendes sont taxées à 30 %. A comparer aux près de 70 % de cotisations sociales sur la rémunération du Président de SAS, ou aux 50 % de charges sociales sur celle du Gérant, et cela avant impôt sur le revenu. Il est  vrai que les cotisations sociales ouvrent droit à une protection sociale (maladie, invalidité, retraite…). Ce n’est pas le cas des dividendes.

Attention cependant. Pour se verser des dividendes il faut respecter un formalisme important afin d’éviter des risques fiscaux, pénaux ou sociaux significatifs.

Voici la procédure en 5 étapes :

1 – Évaluer les bénéfices distribuables :

Cela semble évident mais rappelons tout de même que la société doit disposer de réserves distribuables. Il faut donc évaluer les bénéfices distribuables. Tout d’abord, les  bénéfices réalisés doivent absorber  les pertes antérieures. Ensuite, vous devez affecter 5 % du bénéfice de l’exercice après imputation des pertes antérieures à la réserve légale, jusqu’à ce qu’elle atteigne 10 % du capital social. Celle-ci n’est pas distribuable. Certaines dépenses  comme les postes « Frais de premier établissement » et « Frais de recherche et de développement » doivent également être complètement amorties pour pouvoir distribuer des dividendes. Enfin, le capital doit être entièrement libéré.

2 – Décider d’une distribution de dividendes

C’est l’assemblée générale ordinaire (AGO)  des associés ou l’associé unique qui prend la décision de distribuer. Celle-ci et consignée dans un procès verbal. On trouvera dans les FAQ de macompta.fr ou sur internet des modèles de PV à adapter à votre situation. Ne pas hésitez à se faire aider d’un avocat ou d’un Expert comptable si la situation est complexe. La décision est le plus souvent prise lors de l’AGO annuelle d’approbation des comptes. Celle-ci doit obligatoirement se tenir dans les 6 six mois de la clôture de l’exercice. Soit au plus tard le 30 juin pour un exercice clos le 31 décembre.

3 – Payer les dividendes

Le paiement des dividendes doit se faire dans les 3 mois de la décision de l’AGO. Soit avant le 30 septembre pour un exercice clos le 31 décembre. Les associés touchent un dividende net. La société distributrice précompte les prélèvements sociaux et les acomptes d’impôt sur le revenu. Ils sont payés directement au trésor public (voir Payer les contributions sociales). Le paiement peut se faire par inscription au crédit du compte courant de l’associé concerné.

4 – Payer les contributions sociales

Les prélèvements sociaux (17,2%) et le prélèvement forfaitaire (Acompte d’impôt sur le revenu, 12,8%) sont déclarés et payés sur le site impot.gouv.fr, rubrique Déclarer et Payer « revenus de capitaux mobiliers ». Le formulaire à remplir en ligne est le 2777. Formalité et paiement à faire avant le 15 du mois suivant celui du paiement du dividende. Les associés qui ne sont pas assujettis à l’impôt sur le revenu peuvent échapper au prélèvement forfaitaire en produisant une attestation. Pour ceux qui le paient, l’acompte sera déduit de l’impôt.

5 – Déclarer les dividendes

Dernière étape, avant le 16 février de l’année suivant le paiement des dividendes : déclarer à l’administration fiscale le montant brut des dividendes perçus par les associés personnes physiques. Cette déclaration est à faire sur le site impots.gouv.fr, dans la rubrique Partenaires / Tiers déclarants. Il s’agit de remplir le formulaire appelé IFU (imprimé forfaitaire unique). L’IFU détaille l’identité et coordonnées des bénéficiaires, le montant brut des dividendes (Case 2DC).  Il faut indiquer également que les dividendes ont déjà été soumis aux prélèvement sociaux (Case 2CG). Si les associés ne sont pas dispensés du prélèvement forfaitaire, il faut le préciser (case 2CK).

 

 

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6 réflexions au sujet de « Comment se payer en Dividendes, Mode d’emploi en 5 étapes »

    1. Bonjour,
      la notice de l’ifu mentionne bien :
      Remarque : les revenus ainsi versés à un bénéficiaire personne physique fiscalement domiciliée en France sont en principe soumis
      lors de leur perception aux prélèvements sociaux. Dans ce cas, le montant brut des revenus doit également figurer en zone BS (ndlr : 2CG).
      Exemple : un dividende de 100 € a été distribué avec précompte des prélèvements sociaux. Il convient de reporter 100 dans la zone
      AY (2DC) et 100 dans la zone BS.
      la case BU (2BH) ne concerne pas les dividendes.
      voir : https://www.impots.gouv.fr/portail/files/formulaires/2561/2019/2561_2407.pdf

  1. Bonjour,
    Est ce que les prélèvements sociaux de 17.2% sont exonérés lorsqu’on est en SASU en zone ZRR sur la 1ère année d’activité?
    Merci à vous.

    1. Bonjour,
      non, le régime fiscal et social de la distribution de dividende ne dépend pas de l’imposition du bénéfice de la société.

  2. Bonjour,
    L’AGO a eu lieu le 31 janvier et il a été décidé par l’actionnaire unique (SASU) la mise en report à nouveau du bénéfice. On constate aujourd’hui qu’on a bien la tréso pour distribuer une partie du bénéfice. Peut-on tenir une AGE pour finalement décider une distribution partielle du bénéfice 2018 en 2019 ? Le 30 juin n’étant pas encore passé (on clôture au 31/12).
    Merci, et bravo pour votre logiciel, blog et traitement des mails clients.

    1. Bonjour,
      Oui, l’AGO ou l’associé unique peut décider d’une distribution de bénéfice à tout moment et en dehors de l’AGO d’approbation des comptes. La date limite des 6 mois de la clôture concerne uniquement la décision d’approbation des comptes.

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