Amortissement des véhicules de tourisme : règles fiscales

Principes généraux sur les véhicules de tourisme

Les règles particulières présentées dans cet article concernent uniquement les véhicules de tourisme.

Qu’est-ce qu’un véhicule de tourisme ?

Les véhicules de tourisme désignent des engins motorisés conçus pour transporter des personnes, contrairement aux véhicules utilitaires, dont l’usage est plus varié. Ils peuvent accueillir jusqu’à neuf places assises, ce qui inclut, par exemple, certains minibus.

Pour savoir si votre voiture est un véhicule de tourisme, il convient de se rapporter au champ J1 de la carte grise. Si celui-ci indique « VP », il s’agit bien d’un véhicule destiné au transport de personnes, qui doit être traité comme un véhicule de tourisme en fiscalité.

Détermination du coût d’achat

Comme pour toute immobilisation, un véhicule de tourisme doit être enregistré en comptabilité pour son coût d’acquisition. Celui-ci inclut les éléments suivants :

• Le prix d’achat TTC, la TVA n’étant pas déductible sur les véhicules de tourisme ;
• Les différentes options ;
• Les frais de peinture et de flocage ;
• Le coût de la livraison.

Vous hésitez entre achat ou leasing ? Nous vous présentons les avantages et inconvénients de ces deux solutions.

Bon à savoir : Depuis avril 2025, la TVA peut être récupérable pour certains véhicules de tourisme. Il s’agit des véhicules de fonction pour lesquels le salarié verse une contrepartie financière, sous la forme d’un prélèvement sur salaire par exemple. Dans ce cas, le coût d’acquisition inscrit en comptabilité n’inclut pas la TVA.

En revanche, les frais de malus écologique et de carte grise sont normalement inscrits en charges.

Principes d’amortissement des véhicules de tourisme

Comme toute immobilisation, les véhicules doivent faire l’objet d’un amortissement. Cela permet d’étaler le poids de la charge afférente sur le résultat, sur la durée normale d’utilisation du bien. Pour un véhicule de tourisme neuf, celle-ci est habituellement fixée entre 4 à 5 ans. Ainsi, le bien fera l’objet d’un amortissement linéaire sur cette période. Celui-ci est calculé sur la base du coût d’acquisition qui a été préalablement enregistré.

À chaque fin d’exercice, vous devez passer une écriture d’amortissement impliquant les comptes suivants :

• Au débit : « 68112 – Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations corporelles »
• Au crédit : « 28182 – Amortissement du matériel de transport »

Au bilan, le compte 28182 vient réduire au fur et à mesure la valeur brute du véhicule.

Dans le logiciel Immobilisations de macompta.fr, cette écriture est passée automatiquement.

Particularités fiscales des véhicules de tourisme

La déductibilité fiscale des véhicules de tourisme étant plafonnée, elle peut nécessiter des retraitements extra-comptables.

Lire notre article sur le coût fiscal d’un véhicule de tourisme : un vrai luxe !

Qui est concerné par ces particularités ?

Le plafonnement de la déductibilité de ces amortissements concerne normalement toutes les entreprises, qu’elles relèvent de l’impôt sur les sociétés (IS) ou de l’impôt sur le revenu (IR). Cependant, ces limitations ne s’appliquent pas aux sociétés pour lesquelles l’usage des véhicules est nécessaire à l’exercice de l’activité prévue par leur objet social. Il s’agit notamment des sociétés de taxis, des ambulanciers, des auto-écoles et des loueurs de voitures.

Consultez notre match fiscal entre véhicule thermique et électrique.

Les règles de déductibilité fiscale

Les amortissements des véhicules de tourisme sont déductibles jusqu’à un certain plafond, qui s’applique au prix d’achat du véhicule. La fraction d’amortissement excédant ce seuil n’est ainsi pas déductible fiscalement.

Il existe plusieurs plafonds, en fonction du taux d’émission de CO₂ par kilomètre et de l’année d’acquisition du véhicule de tourisme.

Pour connaître celui qui est applicable à votre voiture, vous pouvez vous rapporter au tableau ci-dessous :

Le même barème s’applique aux locations de plus de 3 mois et aux crédits-bails portant sur des véhicules de tourisme. Il convient alors de réintégrer fiscalement la part du loyer supportée par le locataire, correspondant à la part non-déductible de l’amortissement pratiqué par le loueur. Il doit vous transmettre un état annuel précisant notamment la fraction des loyers déductible fiscalement.

Quels sont les traitements à effectuer sur la déclaration fiscale ?

Lorsque les dotations aux amortissements dépassent les seuils de déductibilité, l’entreprise doit les réintégrer extra-comptablement. Elle doit les reporter sur la ligne WE de la déclaration 2058-A si elle est soumise à l’IS ou à l’IR dans la catégorie des BIC. En revanche, si elle relève de l’IR dans la catégorie des BNC, elle doit utiliser la ligne 36 de l’imprimé 2035-B.

Comment traiter les véhicules de tourisme avec macompta.fr ?

Les enregistrements comptables liés à un véhicule de tourisme se font très simplement sur macompta.fr.

Vous devrez tout d’abord saisir la fiche du véhicule nouvellement acquis dans le module « Immobilisations », en renseignant quelques informations de base.

Ainsi, vous pourrez demander à votre logiciel de calculer automatiquement le plan d’amortissement de votre immobilisation.

En cliquant sur le bouton « enregistrer », vous comptabilisez directement les dotations de l’exercice dans votre journal d’opérations diverses.