Voici une liste, non exhaustive, des contrôles à réaliser sur les comptes en fin d’année. Le contrôle porte sur le solde du compte à la date de clôture.
Pour chaque compte, le tableau vous donne le numéro du compte, son libellé, le sens normal (débiteur si c’est une charge ou un actif, créditeur si c’est un produit, des dettes ou des fonds propres) et le contrôle possible.
Exemple : le solde des comptes d’emprunts à la clôture (comptes 164) doit être créditeur et égal au capital restant dû donné sur le tableau d’amortissement de la banque.
N° de compte |
Libellé |
Sens normal |
Contrôle |
10600000 | Réserves, Fonds propres | Créditeur | Le solde des comptes de réserves doit être conforme aux décisions de l’AG (affectations du résultat, mises en réserves) |
12000000 | Résultat (bénéfice) | Doit correspondre au résultat de l’année, selon son sens. Le résultat de l’exercice précédent doit avoir été affecté en fonction des décisions de l’AG précédente. | |
12900000 | Résultat (perte) | Idem | |
151… | Provisions pour risques | Créditeur | Doit correspondre au montant des dettes probables |
164… | Emprunt | Créditeur |
Doit être égal au capital restant dû Se reporter au tableau d’amortissement de l’emprunt |
2… | Comptes d’immobilisations | Débiteur |
Doit enregistrer la valeur brute cumulée des immobilisations détenues Vérifier la cohérence avec les fiches immobilisations |
28… | Amortissements | Créditeur | Enregistre le cumul des amortissements passés pour les immobilisations détenues
Vérifier la cohérence avec les fiches immobilisations |
3… | Stocks | Débiteur | Doit correspondre à la valeur des stocks |
401… | Fournisseurs | Créditeur | Doit correspondre à la valeur des dettes fournisseurs au jour de la clôture |
4081… | Factures non parvenues | Créditeur | Factures restant à recevoir à la clôture (produits livrés, services obtenus) |
410…, 411… | Adhérents, Clients | Débiteur | Doit correspondre à la valeur des créances en fin d’année |
4181… | Factures à établir | Débiteur | Factures restant à établir à la clôture (produits livrés, services rendus) |
486… | Charges constatées d’avance | Débiteur | Doit correspondre aux charges (achats) facturées en N et relatives à N+1 |
487… | Produits constatés d’avance | Créditeur | Doit correspondre aux produits (ventes) facturés en N et relatifs à N+1 |
491… | Provisions sur créances clients | Créditeur | Doit correspondre au montant des provisions sur créances douteuses |
44567ou 44583… | Crédit de TVA à reporterou remb. de TVA demandé | Débiteur | Doit correspondre au montant du crédit de TVA |
44551000 | TVA à décaisser | Créditeur | Doit correspondre au solde de TVA due |
44562000 | TVA sur immobilisations | Débiteur | Doit être soldé |
44566000 | TVA sur autres biens et services | Débiteur | Doit être soldé |
4457… | TVA collectée | Créditeur | Peut être soldé ou égal à la TVA sur factures fournisseurs non payées |
471 | Compte d’attente | Doit être soldé |
512 | Banque | Débiteur | Doit être en accord avec le relevé (voir rapprochement bancaire) |
53… | Caisse | Débiteur |
Doit correspondre à l’existant en caisse Vérifier également le solde progressif dans le grand livre, il doit toujours être positif. |
58… | Transfert de fonds | Doit être soldé |
6… | Comptes de charges | Débiteur | Sauf cas particuliers (remboursements supérieurs aux dépenses) les comptes doivent être débiteurs
Faire une revue de cohérence des montants et comparer avec l’exercice précédent |
641… | Rémunération du personnel | Débiteur | Doit enregistrer le total des salaires bruts de l’exercice |
645… | Cotisations sociales personnel | Débiteur | Doit enregistrer le total des charges sociales patronales |
657… | Valeurs comptables des éléments d’actifs | Débiteur | Le solde doit correspondre à la valeur nette comptable des immobilisations cédées, détruites ou mises au rebut dans l’année |
68.. | Dotations aux amortissements | Débiteur | Le solde doit correspondre aux dotations de l’exercice dans le menu Immobilisations / Fiches immobilisations (colonne Amortissement exercice) |
7… | Comptes de produits | Créditeur |
Sauf cas particuliers (remboursements supérieurs aux encaissements) les comptes de produits doivent être créditeurs Faire une revue de cohérence des montants et comparer avec l’exercice précédent |
757… | Produits de cession d’éléments d’actifs | Créditeur | Le solde doit correspondre au prix de vente (HT si vous êtes assujetti) des immobilisations cédées dans l’année |
