Depuis le 1er janvier 2026, les règles d’exonération de cotisations patronales ont évolué. La principale nouveauté est la mise en place de la réduction générale dégressive unique (RGDU), qui remplace l’ancienne réduction générale de cotisations patronales (dite réduction Fillon) et modifie plusieurs mécanismes existants.
Ces évolutions s’inscrivent dans un ensemble plus large de changements que nous avons présentés dans notre billet sur les nouveautés paie 2026.
Dans cet article, nous nous concentrons plus spécifiquement sur les nouvelles règles applicables aux exonérations de cotisations patronales, y compris pour les dispositifs particuliers comme la Lodeom et la réduction applicable à Mayotte.
En résumé
- La RGDU devient le socle commun des exonérations en 2026.
- Les taux réduits maladie et allocations familiales disparaissent, sauf exceptions.
- La Lodeom et Mayotte conservent leurs règles spécifiques, avec des ajustements.
- Votre logiciels de paie macompta.fr intègre ces évolutions pour sécuriser les calculs.
Fin des taux réduits maladie et allocations familiales
Jusqu’à fin 2025, les cotisations d’allocation familiales et d’assurance maladie pouvaient être calculées à taux réduit, lorsque la rémunération du salarié ne dépassait pas certains seuils de rémunération (2,25 et 3,3 SMIC).
Depuis le 1er janvier 2026, ce mécanisme disparaît :
- Les cotisations assurance maladie et allocations familiales sont désormais calculées à taux plein
- Et ce quel que soit le niveau de rémunération du salarié
| Taux | Rémunérations | 2025 | 2026 | |
|---|---|---|---|---|
| Allocations familiales taux réduit | 3,45 % | Totalité du salaire brut | Due | Due |
| Complément allocation familiales | 1,80 % | Salaire < à 3.3 SMIC | Non due | Due |
| Assurance maladie taux réduit | 7 % | Totalité du salaire brut | Due | Due |
| Complément Assurance maladie | 6 % | Salaire < à 2.25 SMIC | Non due | Due |
Cette suppression est compensée par une exonération plus large intégrée dans la nouvelle réduction générale (RGDU).
Attention : des exceptions existent
Cette suppression ne s’applique pas aux salariés relevant :
- de l’exonération Lodeom (Outre-mer)
- des dispositifs ZRR, ZFRR, ZFU
- ou de l’exonération applicable aux aides à domicile intervenant auprès de personnes dites « fragiles »
La nouvelle réduction générale dégressive unique (RGDU)
La réduction générale de cotisations patronales a été reconfigurée en 2026 et porte désormais le nom de réduction générale dégressive unique (RGDU).
À qui s’applique la RGDU ?
- Elle concerne les salariés dont la rémunération est inférieure à 3 SMIC
- À partir de 3 SMIC, l’exonération est nulle
Ce qui change concrètement
- Le calcul devient progressif et dégressif : plus le salaire est proche du SMIC, plus l’exonération est importante.
- En pratique, la RGDU absorbe les anciens mécanismes de taux réduits supprimés en 2026 et couvre désormais davantage de cotisations patronales, notamment :
- l’assurance maladie
- les allocations familiales
- l’assurance chômage
- la retraite complémentaire
- la FNAL, l’AT/MP, la solidarité autonomie, etc
Nouvelles valeurs de calcul
C = Tmin + (Tdelta × [(1/2) × ((3 × SMIC annuel / rémunération annuelle brute) – 1)] P)
- C correspond au coefficient de réduction
- Tmax est le taux maximal des cotisations exonérées (39,81 %)
- Tmin est le taux minimal de réduction (2 %)
- Tdelta correspond à la différence entre le taux maximal et le taux minimal
- P est un coefficient de lissage fixé à 1,75
Cas général – Réduction générale dégressive unique (RGDU) – Paramètre T 2026
| Maladie | 13,00 % (7% en 2025) |
| Vieillesse plafonnée | 8,55 % |
| Vieillesse déplafonnée | 2,11 % (2.02% en 2025) |
| Allocations familiales | 5,25 % (3.45% en 2025) |
| AT/MP | 0,49 % (0.50% en 2025) |
| FNAL | 0,10 % |
| Solidarité autonomie | 0,30 % |
| Retraite comp + CEG | 6,01 % |
| Assurance chômage | 4,00 % |
| TOTAL | 39,81 % |
Bon à savoir : pas de panique, cette formule a été intégrée à votre logiciel de paie macompta.fr !
Exonération Lodeom
Les entreprises situées en Outre-mer peuvent continuer à bénéficier de l’exonération Lodeom. Elle est applicable à l’ensemble des employeurs à l’exception des entreprise publiques.
Attention, si votre entreprise applique l’exonération Lodeom, la suppression des taux réduits ne vous concerne pas.
Vous continuez à appliquer les anciens seuils en SMIC et les anciens taux de cotisations maladie et allocations familiales.
Le SMIC de référence à utiliser pour ces seuils reste celui de décembre 2023, soit 11,52 €.
À noter : Les apprentis ne sont pas concernés par la Lodeom : c’est la RGDU qui s’applique pour eux.
Exonération Lodeom – Paramètre T 2026
Le paramètre T correspond au total des cotisations patronales sur lesquelles l’exonération peut s’appliquer. En 2026, il regroupe les cotisations suivantes :
| Cotisations | Taux 2026 |
|---|---|
| Maladie | 7,00 % |
| Vieillesse plafonnée | 8,55 % |
| Vieillesse déplafonnée | 2,11 % |
| Allocations familiales | 3,45 % |
| AT/MP | 0,49 % |
| FNAL | 0,10 % |
| Solidarité autonomie | 0,30 % |
| Retraite comp + CEG | 6,01 % |
| Assurance chômage | 4,00 % |
| TOTAL | 32,01 % |
Modalités de calcul des 3 barèmes
La Lodeom repose sur trois barèmes, selon la taille, l’activité et la situation de l’entreprise.
Barème « Compétitivité »
- Entreprises de moins de 11 salariés, tout secteur d’activité.
| Montant du salaire annuel brut | Description de l’exonération | Modalités de calcul de l’exonération |
|---|---|---|
| Inférieur ou égal à 1,3 SMIC | Exonération totale | Salaire brut x Paramètre T |
| Supérieur ou égal 1,3 SMIC et inférieur à 2,2 SMIC | Exonération dégressive | Salaire brut x Coefficient (1,3 x T / 0,9 x (2,2 x SMIC / Salaire brut – 1) |
| Egal ou supérieur à 2,2 SMIC | Exonération nulle | |
Barème « Compétitivité renforcée »
- Entreprises de moins de 250 salariés
- Chiffre d’affaires inférieur à 50 M€
- Activités ciblées (industrie, restauration, tourisme, numérique, environnement, etc.)
- Entreprise bénéficiaire du régime de perfectionnement actif
| Montant du salaire annuel brut | Description de l’exonération | Modalités de calcul de l’exonération |
|---|---|---|
| Inférieur ou égal à 2 SMIC | Exonération totale | Salaire brut x Paramètre T |
| Supérieur ou égal 2 SMIC et inférieur à 2,7 SMIC | Exonération dégressive | Salaire brut x Coefficient (2 x T / 0,7x (2,7 x SMIC / Salaire brut – 1) |
| Egal ou supérieur à 2,7 SMIC | Exonération nulle | |
Barème « Innovation et Croissance »
- Entreprises de moins de 250 salariés
- Chiffre d’affaires inférieur à 50 M€
- Salariés affectés à des projets innovants dans le domaine des technologies de l’information et de la communication (TIC)
| Montant du salaire annuel brut | Description de l’exonération | Modalités de calcul de l’exonération |
|---|---|---|
| Inférieur ou égal à 1,7 SMIC | Exonération totale | Salaire brut x Paramètre T |
| Supérieur à 1,7 SMIC et inférieur à 2,5 SMIC | Exonération sur la partie de la rémunération limitée à 1,7 SMIC | Paramètre T x 1,7 x SMIC |
| Supérieur ou égal 2.5 SMIC et inférieur à 3.5 SMIC | Exonération dégressive | Salaire brut x Coefficient (1,7x T x (3.5 x SMIC / Salaire brut – 1) |
| Egal ou supérieur à 3.5 SMIC | Exonération nulle | |
Bon à savoir : Macompta.fr gère tous ces cas et les paramètres de calcul ont été actualisé.
Cas particulier de Mayotte : une RGDU adaptée
À Mayotte, les règles de paie ne sont pas encore totalement alignées sur le droit commun et évoluent progressivement chaque année.
En 2026, l’exonération de cotisations patronales est renforcée : elle s’applique jusqu’à un niveau de salaire plus élevé et couvre davantage de cotisations.
En 2025 : la réduction s’applique aux salariés dont la rémunération est inférieure à 1,4 SMIC mahorais. Au‑delà de ce seuil, l’exonération ne s’applique plus.
En 2026 : le dispositif est élargi. La réduction s’applique désormais aux rémunérations inférieures à 1,6 SMIC mahorais. À partir de 1,6 SMIC, l’exonération devient nulle.
Mayotte – Paramètre T 2026
| Paramètre T | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Assurance Maladie | 5,10 % | 5,80 % |
| Allocations familiales | 5,40 % | 5,40 % |
| Assurance vieillesse | 9,90 % | 9,90 % |
| Assurance Chômage | 2,80 % | |
| FNAL | 0,10 % | |
| Accident du travail | 0,49 % | |
| TOTAL | 20,40 % | 24,49 % |
Un projet de décret est attendu pour préciser les modalités d’application de la Lodeom à compter de juillet 2026.
La paie sereine avec macompta.fr
Les changements entrés en vigueur au 1er janvier 2026 visent à simplifier le fonctionnement des exonérations de cotisations patronales.
S’ils entraînent des calculs plus techniques, notre logiciel de paie intègre l’ensemble des nouvelles règles et paramètres. Vous pouvez ainsi gérer vos paies 2026 en toute conformité, sans complexité supplémentaire.
