Le début d’année est toujours synonyme d’évolutions dans la gestion de la paie. En 2025, quelques ajustements importants sont à prendre en compte ! Parmi les principales modifications, on retrouve le maintien du SMIC suite à la revalorisation anticipée en novembre 2024, le changement du plafond mensuel de la sécurité sociale, ainsi que des modifications concernant les frais professionnels et la déduction forfaitaire spécifique (DFS). Dans cet article, nous vous proposons un zoom sur les nouveautés paie et leur impact sur votre gestion !
Plafond mensuel de la sécurité sociale
Le plafond mensuel de la sécurité sociale (PMSS) sert de barème de référence pour le calcul de certaines prestations sociales (indemnités journalières, pensions d’invalidité…). Les pouvoirs publics l’actualisent chaque année.
Au 1er janvier 2025, le plafond mensuel de la Sécurité sociale (PMSS) est revalorisé à 3 925 €, soit 1,6 % de hausse par rapport à 2024.
Il est à 2 821 € pour Mayotte.
Revalorisation du SMIC
Le Smic a été revalorisé par anticipation au 1er novembre 2024. Il a augmenté de 2 %. Il restera donc à 11,88 € brut en 2025 (et à 8,98 € brut pour Mayotte).
Plus d’informations : https://blog.macompta.fr/a-la-une/augmentation-du-smic-quelles-consequences/
Avantages en nature nourriture
Lorsque l’employeur fournit gratuitement de la nourriture à un salarié, il s’agit d’un avantage en nature.
Le montant forfaitaire de cet avantage est revalorisé chaque année. Ainsi, à partir du 1er janvier 2025, sa valeur est de 5,45 € par repas et 10,90 € par jour (2 repas).
Pour les HCR (Hôtels, Cafés, Restaurants), le montant est de 4,22 € par repas et 8,44 € par jour.
En savoir plus sur les cas particuliers des tickets restaurants et des restaurants d’entreprises.
Plafond Titres-restaurant
Au 1er janvier 2025, le montant maximal de la participation patronale aux titres-restaurant exonérée passe à 7,26 € par titre (7,18 € en 2024).
Pour bénéficier de cette exonération, la participation de l’employeur doit représenter entre 50 % et 60 % de la valeur du titre.
Ainsi, la valeur du titre-restaurant ouvrant droit à l’exonération maximale en 2025 doit être comprise entre 12,10 € (pour une participation patronale de 60 %) et 14,52 € (pour une participation patronale de 50 %).
Il est important de noter que les employeurs peuvent choisir une participation inférieure à 7,26 €, tant qu’elle reste dans la fourchette de 50 % à 60 % de la valeur totale du titre.
Limites d’exonération des frais professionnels
Frais de repas
| Type de frais professionnels | Limite forfaitaire du remboursement exclu de l’assiette des cotisations sociales au 01/01/2025 |
| Indemnité de restauration sur le lieu de travail | 7,40 € |
| Indemnité de restauration hors des locaux de l’entreprise | 10,30 € |
| Indemnité pour frais de repas au restaurant | 21,10 € |
| Indemnité casse-croûte pour les chauffeurs routiers | 10,30 € |
| Indemnité pour frais de repas au restaurant pour les chauffeurs routiers | 21,10 € (si la durée du trajet n’implique pas de temps de pause, le plafond d’exonération est de 10,30 €) |
Grands déplacements
| Grands déplacements en France métropolitaine | |||
| Pour 1 repas | Logement et petit déjeuner | ||
| PARIS, 92, 93, 94 | Autres départements | ||
| 3 premiers mois | 21,10 € | 75,60 € par nuit | 56,10 € par déplacement |
Frais de télétravail
| Type de frais professionnel | Limite forfaitaire du remboursement exclu de l’assiette des cotisations et des contributions sociales au 1er janvier 2025 |
| Frais fixes et variables liés à la mise à disposition d’un local privé pour usage professionnel et frais de matériel informatique, de connexion et de fournitures diverses pour le télétravail | 10,90 € par mois pour une journée de télétravail par semaine ou 2,70 €, dans la limite de 59,40 €, en cas d’allocation fixée par jour |
| Frais relatifs aux outils issus des nouvelles technologies de l’information et de la communication | 54,50 € par mois |
Cotisation AGS
Le régime de garantie des salaires (AGS) est une cotisation patronale qui permet de garantir le paiement des salaires en cas de défaillance de l’entreprise. Son taux est fixé à partir des salaires servant de base au calcul des cotisations d’assurance chômage. En 2025, il est maintenu à 0,25 %.
Diminution de la DFS pour les frais professionnels
La Déduction Forfaitaire Spécifique (DFS) est un abattement sur les cotisations sociales des entreprises dans certaines catégories de salariés (et non secteur d’activité de l’entreprise). En 2025, le taux d’abattement connaît une légère baisse.
| Secteur d’activité | 2023 | 2024 | 2025 |
| Transport routier de marchandises | 20 % | 19 % | 18 % |
| Construction | 10 % | 9 % | 8 % |
| Journalistes, rédacteurs, photographes… | 30 % | 28 % | 26 % |
| Artistes musiciens, choriste, régisseurs de théâtre | 20 % | 19 % | 18 % |
| Artistes dramatiques, lyriques, cinématographiques ou chorégraphiques | 25 % | 23 % | 21 % |
| Casinos et cercles de jeux | 8 % | 7 % | 6 % |
| VRP | 30 % | 28 % | 26 % |
Aide à l’embauche des apprentis
Le gouvernement maintient les aides à l’embauche pour les apprentis en 2025 mais revoit les montants à la baisse.
Pour les entreprises de moins de 250 salariés :
Le montant de l’aide passe à 5 000 € (-16.6 %). L’aide sera accordée pour la première année du contrat d’apprentissage, sans condition supplémentaire.
Pour les entreprises de 250 salariés et plus :
Le montant de l’aide passe à 2 000 € (-66.6 %). Ces entreprises devront respecter certaines conditions, notamment concernant la proportion de contrats d’alternance dans leur effectif total.
Le montant de l’aide est de 6 000 € pour le recrutement d’apprentis en situation de handicap.
Ces nouvelles modalités s’appliquent dès janvier 2025. L’objectif du gouvernement est de continuer à soutenir l’apprentissage tout en ajustant le dispositif d’aide.
Gratification de stage
La loi impose une gratification minimale pour les stages d’une durée supérieure à 2 mois consécutifs (ou non consécutifs au cours d’une même année scolaire ou universitaire). C’est la convention de branche ou l’accord professionnel étendu qui fixe son montant.
À défaut, la gratification est égale à 15 % du plafond horaire de la sécurité sociale.
Le plafond horaire 2025 est quant à lui inchangé par rapport à l’année 2024 (29 €, après arrondi à l’euro le plus proche), le montant par défaut de la gratification minimale des stagiaires reste de 4,35 € par heure de stage en 2025.
La Loi Finances Sécurité Sociale
Suite à la motion de censure votée le 4 décembre 2024 dernier, le projet de loi de financement de la sécurité sociale initié par le gouvernement Barnier est considéré comme rejeté par l’Assemblée nationale. Afin d’assurer la continuité du fonctionnement des pouvoirs publics et les paiements et remboursements des prestations sociales, une loi spéciale a été adoptée.
A présent, le nouveau gouvernement va revoir la copie du PLFSS 2025 en l’amendant de façon à limiter le risque de censure. L’objectif est de voter la loi de financement de la Sécurité Sociale d’ici fin février 2025. Nous vous tiendrons informés des évolutions de ce sujet.
Autres nouveautés
- Le taux patronal d’Assurance chômage repassera à 4 % au lieu de 4,05 % à compter du 1er mai 2025.
- Les taux de cotisation AT/MP fixés en 2024 resteront applicables en 2025 jusqu’au vote de la LFSS.
- La réduction générale de cotisations patronales est maintenue à son niveau de 2024 pour le début de l’année 2025.
- Le barème de la taxe sur les salaires reste provisoirement inchangé.
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